Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
-Phòng kế toán: Có chức năng tham mu cho ban lãnh đạo công ty, tổ
chức thực hiện công tác kế toán thống kê của doanh nghiệp.
-Phòng kinh doanh: Có chức năng thực hiện và tham mu cho ban lãnh
đạo trong công tác kinh doanh của công ty, ngoài ra phòng kinh doanh còn
đề ra các kế hoạch kinh doanh của công ty, lập kế hoạch quảng cáo và giới
thiệu các sản phẩm các mặt hàng kinh doanh nhằm mang lại các hợp đồng
kinh tế có hiệu quả cao trong công ty, phát triển và tìm kiếm thị trờng trong
nớc, mở rộng mạng lới bán hàng.
-Kho: Là nơi lu trữ hàng hoá, thực hiện chức năng xuất, nhập hàng.
-Bộ phận bán hàng: Là những ngời trực tiếp giới thiệu sản phẩm hàng
hoá đến khách hàng.
3. Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị, hình thức kế toán công ty áp
dụng.
Xuất phát từ công tác tổ chức quản lý kinh doanh và yêu cầu hạch toán
kế toán của đơn vị, hiện nay doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán"chứng
từ ghi sổ" với hệ thống sổ sách tài khoản sử dụng tơng đối tốt phù hợp theo
đúng chế độ nhà nớc ban hành.
Việc áp dụng hình thức kế toán này phù hợp với trình độ quản lý của
công ty vì hình thức này đơn giản thuận tiện cho việc sử dụng các nghiệp vụ
kế toán cùng với hình thức kế toán công ty áp dụng phơng pháp đánh giá
hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kỳ hạch toán theo tháng
phù hợp với kỳ báo cáo và công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ. Toàn
bộ quy trình hạch toán, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông
tin kinh tế thực hiện trên máy vi tính .
Công ty áp dụng hình thức "chứng từ ghi sổ" đợc thể hiện qua sơ đồ
sau đây:
5
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
H2: Sơ Đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức
Kế toán "chứng từ ghi sổ"
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các hoạt động kinh tế
tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại tổng hợp, lập chứng
từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ, để ghi sổ các tài khoản.
Hệ thống sổ sách sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
gồm: Sổ cái các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ kế toán chi tiết.
6
Chứng từ
ghi sổ
Sổ kế toán
chi tiết
Sổ quỹ
Sổ cái Sổ dăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng chi tiết số
phát
sinh
Bảng cân đối
số phát sinh
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chi tiết gốc
Báo cáo tài chính
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
+Sổ cái các tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các
hoạt động kinh tế tài chính theo từng tài khoản kế toán tổng hợp.
+Sổ" Đăng ký chứng từ ghi sổ": Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi
các hoạt động kinh tế tài chính tổng hợp trong các chứng từ ghi sổ theo thứ
tự thời gian.
+ Sổ kế toán chi tiết: là sổ kế toán sử dụng để ghi chép các hoạt động
kinh tế tài chính theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với hoạt
động kinh tế tài chính đó.
Trình tự và phơng pháp ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán" chứng
từ ghi sổ".
Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp,
tiến hành phân loại tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
Các chứng từ liên quan đến tiền mặt thủ quĩ ghi vào sổ quĩ, cuối ngày
chuyển sổ quĩ kèm theo chứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán, kế toán tổng
hợp số liệu từ sổ quĩ lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào số liệu chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ, sau đó ghi sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối tháng căn cứ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập các bảng chi
tiết số phát sinh căn cứ số liệu ở sổ cái tài khoản lập bảng đối chiếu số phát
sinh.
Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát
sinh với số liệu ở các bảng chi tiết số phát sinh, số liệu ở bảng đăng ký chứng
từ ghi sổ, số liệu ở sổ quĩ.
Sau đó đối chiếu số liệu đảm bảo sự phù hợp căn cứ vào số liệu ở bảng
đối chiếu số phát sinh lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác.
4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơn
vị.
Công ty cổ phần Bi Việt là một công ty mới đợc thành lập từ năm
2003. Bớc đầu thành lập với số vốn ban đầu không nhiều, cơ sở vật chất còn
thiếu, hơn nữa là một công ty cổ phần do các cổ đông tự góp vốn, ban đầu đi
vào hoạt động kinh doanh công ty gặp không ít khó khăn về vốn, cơ sở vật
chất công ty còn gặp rất nhiều khó khăn nh việc tuyển chọn lao động có năng
lực và khả năng làm việc, đội ngũ Marketing cha có kinh nghiệm trong việc
giới thiệu các sản phẩm hàng hoá, cha tạo đợc lòng tin với đối tác vì vậy khi
7
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
những ngày đầu mới thành lập công ty phải rất khó khăn để tìm cho mình
một chỗ đứng. Nhng ban lãnh đạo công ty đã không ngừng nỗ lực tìm kiếm
đối tác mở rộng quan hệ kinh doanh, đào tạo đợc một đội ngũ lao động làm
việc có hiệu quả, gây dựng niềm tin với đối tác.
Hiện nay công ty không những tạo đợc mối quan hệ làm ăn với đối tác
ở Hà Nội mà còn mở rộng quan hệ với tất cả các tỉnh trong nớc và dần dần
khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh doanh của đất nớc.
II. Thực trạng công tác kế toán của đơn vị.
* Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán.
Kế toán lu chuyển hàng hoá và các chứng từ sổ sách áp dụng.
Phần II
Nội dung chính của báo cáo
Lu chuyển hàng hoá là quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá
trong doanh nghiệp thơng mại.
- Hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá thủ kho kiểm
tra số lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên các phiếu nhập, phiếu
8
Sổ cái tk 156,
133,511,333
sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ
Bảng kê chứng từ
dịch vụ mua vào,
bán ra
Hoá đơn GTGT
Sổ chi tiết vật tư
hàng hoá
Sổ quỹ
Sổ chi tiết thanh toán
với người mua, người
bán
Sổ chi tiết thuế gtgt
Phiếu NK, Phiếu
XK
Chứng từ ghi sổ
tk 156, 133,511,
333
Hình 3: Sơ đồ trình tự kế toán lu chuyển hàng hoá
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
xuất và xác định số lợng thực nhập, thực xuất, để ghi vào phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho. Cuối tháng thủ khu cộng tổng nhập, tổng xuất hàng hoá
trong tháng và tồn cuối tháng từ danh điểm vật liệu để đối chiếu bảng Nhập -
Xuất - Tồn do kế toán lập.
Bảng tổng hợp Nhập - Xuất -Tồn đợc thể hiện nh sau: (Biểu 1)
9
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Biểu1
Bảng nhập xuất tồn
Tháng 02 năm 2005
10
Tên
hàng
Đơn
giá
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền Slợng Thành tiền
6204 1.867 1.500 2.801.160 1.488 2.499.840 2.588 4.831.796 400 469.204
6311 9.238 1.174 10.845.960 200 2.592.000 0 0 1.374 13.437.960
7207 7.074 6.374 45.086.880 1.204 8.563.297 258 1.824.979 7.320 51.825.199
7209 8.748 653 5.712.140 780 4.414.800 0 0 1.433 10.126.940
7210 9.169 443 4.062.063 507 4.807.964 0 0 950 8.870.021
7211 11.097 560 6.214.182 0 0 0 0 950 6.214.182
7301 12.751 299 3.812688 330 3.911.805 0 0 629 7.724.493
7310 13.170 1.013 13.340.768 324 4.352.772 10 131.696 1.327 17.561.845
7311 17.734 990 17.556.571 400 7.586.531 825 14.630.471 565 10.512.627
7313 18.743 1651 32.577.439 600 12.328.113 650 12.825.763 1.601 32.079.789
7508 7.882 3834 30.218.495 1.242 9.815.075 0 0 5.076 40.033.571
7513 17.103 1020 17.444.541 0 0 250 4.275.635 770 13.168.956
Tổng cộng 199.331 1.645.388.080 19.257 226.838.641 15.432 123.545.000 601.631 1.748.681
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
1. Kế toán mua hàng:
- Phơng pháp tính trị giá hàng mua của doanh nghiệp là tính theo phơng
pháp bình quân gia quyền.
-Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán mua hàng.
* Hoá đơn giá trị gia tăng:
- Mục đích: hoá đơn giá trị gia tăng là loại hoá đơn sủ dụng cho các
doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng
hoá, dịch vụ với số lợng lớn để xác nhận số lợng, chất lợng, đơn giá, số tiền
bán hàng hoá, dịch vụ cho ngời mua và số thuế giá trị gia tăng tính cho số
hàng hoá dịch vụ đó.
- Hoá đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức cá
nhân bán hàng và mua hàng, hình thức thanh toán.
- Cột A, B ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ.
- Cột C ghi đơn vị tính theo đơn vị quốc gia quy định.
- Cột 1 ghi số lợng hoặc trọng lợng hàng hoá dịch vụ.
- Cột 2 ghi đơn giá bán hàng của từng loại hàng hoá dịch vụ.
- Cột 3 = Cột 1* Cột 2.
- Các dòng còn thừa phía dới các cột A, B, C,1,2,3 đợc gạch chéo từ trên
xuống dới, từ phải qua trái.
- Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng đợc ở cột 3.
- Dòng thuế suất giá trị gia tăng ghi thuế suất (%) giá trị gia tăng
- Dòng tổng cộng tiền thanh toán: ghi bằng tiền hàng + số tiền thuế giá
trị gia tăng.
- Dòng số tiền viết bằng chữ ghi bằng số tiền tổng cộng thanh toán.
- Khi viết hoá đơn kế toán phải đặt giấy than viết một lần in sang các
liên có nội dung nh nhau.
- Hoá đơn giá trị gia tăng đợc biểu hiện ở các bảng sau: (biểu2 biểu 3
biểu13 biểu 14)
Ví dụ: Ngày 03 tháng 02 năm 2005 mua vòng bi của của hàng kdvt số
4, công ty nhận đợc hoá đơn của của hàng nh sau.
11
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
(Biểu 2)
Hoá đơn giá trị gia tăng
(liên 2( giao cho khách hàng)
-Đơn vị bán hàng: Của hàng KDVT số 4
-Địa chỉ: 214 Lê Thánh Tôn, Quận 1 TP HCM
-Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Bi Việt
-Địa chỉ: 60 đờng Giải Phóng
HTTT: tiền mặt MST: 0101333566
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vòng bi Vòng 1488 1680 2499840
Cộng tiền hàng: 2.499.840
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 124.992
Cộng tiền thanh toán 2.624.832
Số tiền viết bằng chữ: hai triệu sáu trăm hai t nghìn tám trăm ba hai đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, tên) (Ký, Tên) (ký, Tên , Đóng dấu)
Ngày 8/2/2005 mua hàng của cửa hàng kdvt số 4. Công ty nhận đợc hoá đơn
nh sau:
12
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Biểu 3
Hoá đơn giá trị gia tăng
(liên 2( giao cho khách hàng)
-Đơn vị bán hàng: Của hàng KDVT số 4
-Địa chỉ: 214 Lê Thánh Tôn, Quận 1 TP HCM
-Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Bi Việt
-Địa chỉ: 60 đờng giải phóng
HTTT: tiền mặt MST:0101333566
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vòng bi Vòng 200 12.960 2.592.000
Cộng tiền hàng: 2.592.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 129.600
Cộng tiền thanh toán 2.721.600
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm hai mốt nghìn sáu trăm đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, tên) (Ký, Tên) (ký, Tên , Đóng dấu)
* Phiếu nhập kho:
-Mục đích: Nhằm xác nhận số lợng vật t sản phẩm hàng hoá nhập kho
làm căn cứ ghi thẻ kho thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời
có liên quan và ghi sổ kế toán.
- Phiếu nhập kho áp dụng trong các trờng hợp nhập kho vật t, sản phẩm,
hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn
cổ phần, nhận liên doanh hoặc vật t thừa phát hiện trong kiểm kê.
- Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày tháng lập
phiếu, họ tên ngời nhập vật t, sản phẩm, hàng hoá số hoá đơn hoặc chênh
lệch nhập kho và tên kho.
- Các cột A, B, C, D ghi số thứ tự, tên nhãn hiệu, qui cách, mã số mà
đơn vị tính của vật t, sản phẩm, hàng hoá.
- Cột 1 ghi số lợng theo hoá đơn hoặc chênh lệch nhập
- Cột 2 thủ kho ghi số lợng thực nhập vào kho.
- Cột 3, 4 do kế toán ghi đơn giá và tính ra số tiền của từng thứ vật t, sản
phẩm, hàng hoá thực nhập.
13
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
- Dòng cộng ghi tổng số tiền viết bằng chữ ghi tổng số tiền trên phiếu
nhập bằng chữ.
- Phiếu nhập kho do bộ phận bán hàng hoặc bộ phận sản xuất lập thành
2 liên ( đối với hàng hoá mua ngoài) ngời nhập mang phiếu đến kho để nhập
vật t, sản phẩm, hàng hoá.
- Nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho và cùng ngời
nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển về
phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lu ở nơi lập phiếu.
- Phiếu nhập kho đợc thể hiện ở các biểu sau đây: (biểu 4 biểu 5)
Biểu 4
Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt
Phiếu nhập kho Số: 01
Ngày 03 tháng 02 năm 2005
Tên ngời giao hàng: Cửa hàng kdvt số 4
Theo 01 số hđgtgt ngày 03 tháng 02 năm 2005
Nhập tại kho: Công ty cổ phần Bi Việt
STT Tên hàng hoá Mã số ĐV tính S lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vòng bi Vòng 1488 1680 2.499.840
Cộng 2.499.840
Cộng tiền (viết bằng chữ): Hai triệu bốn trăm chín chín nghìn tám trăm bốn mơi
đồng.
Thủ trởng đvị KT trởng Phụ trách cung tiêu Ng giao hàng Thủ kho
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét